фото: wikimedia.org
Фотограф на Тенерифе

Налоговая система Испании — одна из самых молодых в Европе. Первым шагом к её созданию послужила реформа 1845 года, которая привела к унификации налоговой системы всей страны.Система, которая действует в настоящее время, возникла благодаря реформе 1977 года и в дальнейшем видоизменялась в соответствии с требованиями Европейского Союза.В 1992 году, в результате реорганизации Испанской налоговой службы, был создан единый налоговый орган, объединивший ряд разрозненных налоговых подразделений — Государственное налоговое агентство.

В Испании налогообложение осуществляется на трех уровнях:

  • Государственном
  • Региональном
  • Местном

На государственном уровне взимаются налоги на доходы физических и юридических лиц (IRPF), налог на добавленную стоимость (IVA) и налог на деятельность предприятия (IS).
На региональном уровне взимается налог на экономические операции (OS), налог на переход собственности (ITP) и налог на юридические задокументированные акты (AJD).
К ведению местных властей относятся налоги с физических лиц на недвижимое имущество (IBI), автотранспортные средства (IVTM), налог на экономическую деятельность (IAE) строительные и инженерные работы (ICIO), а также на налог на прирост стоимости городских земель (IIVTNU).

Сбор налогов относится к ведению местных властей. Затем собранные средства перенаправляются в бюджеты автономных образований и государства в зависимости от уровня потребностей в финансировании. Мэрии и муниципалитеты самостоятельно устанавливают ставки налогов в рамках существующих лимитов. Всем физическим и юридическим лицам присваивается конкретный идентификационный номер (NIE или NIF).

Заполняемые декларации в Испании, хранятся не менее четырех лет, в течение которых налоговый инспектор вправе потребовать ее у любого гражданина в любой момент для проверки. Каждый предприниматель в Испании обязан вести строгий учет своей финансовой деятельности с помощью кассовых аппаратов, оформляя любую услугу или покупку чеком, который вручается клиенту.

В настоящее время основными налогами в Испании являются следующие налоги:

На уровне государства

1. Подоходный федеральный и автономный налог (IRPF)

Прогрессивный налог, взимается ежегодно, с резидентов. Данный налог является прямым, личным, субъективным, прогрессивным и периодическим. Прямой — поскольку взимается непосредственно с лица, личный —им облагается непосредственно лицо, а не имущество, субъективный — так как учитывает финансовой состояние налогоплательщика, прогрессивный — чем больше доход лица, тем больше налоговая ставка и периодический, поскольку взимается в установленный промежуток времени, а конкретно раз в год. Данный налог рассчитывается по прогрессивной ставке в 6 ступеней от 21% до 52%. Большая часть его идет в федеральный бюджет, меньшая — в автономный, поэтому в зависимости от провинции ставка может немного колебаться. С 1999 года могут не подавать декларацию физ. лица, имеющие один источник дохода и доход ниже 22.000 евро в год. Всем остальным — обязательно подать подоходную декларацию до 20 июня следующего за отчетным года. Размер налога сильно зависит от многих обстоятельств: от состава семьи, количества иждивенцев, выплат по ипотеке и т.п.

2. НДС (IVA)

Налоговое законодательство классифицирует данный налог как косвенный налог на потребление. Он выступает, по сути, проявлением платежеспособности лица, подлежащим налогообложению, и поэтому, с экономической точки зрения, потребители обеспечивают этот налог, хотя фактически его выплачивают предприниматели.

Ставки этого налога в Испании с 1 сентября 2012 года составляет 21%, 10%, 4% и 0%.

10% облагаются основные продукты питания, медикаменты, услуги пассажирского транспорта, большинство гостиничных услуг и строительство новых домов.

4% облагаются продукты первой необходимости, такие как овощи, хлеб, молоко, фрукты, книги и газеты.

По ставке в 21% облагаются по исключительному принципу те продукты, которые не подпали под другие налоговые ставки.

НДС платится при осуществлении покупок и получения услуг на территории Испании, но поскольку российские граждане-нерезиденты не являются субъектами налогообложения, то при покидании страны они могут получить в аэропорту наличными или на карту уплаченный НДС.

3. Налог на деятельность предприятия (Impuesto de Sociedades).

Данный налог является периодическим, пропорциональным, прямым и персональным. Им облагаются доходы корпораций и других юридических лиц. Взимается на всей территории Испании, за исключением Страны Басков и Наварры, что подразумевает собой попадание под данный налог также Балеарских и Канарских островов, Сеуты и Мелильи. В Испании составляет 25% (с возможностью льготного налогообложения по ставке 20% и 15%), в Стране Басков — 28% и в Наварре — 30%.

Субъектом данного налога являются все виды учреждений, независимо от формы или названия, если они имеют статус юридического лица, за исключением гражданских обществ. Они включают, среди прочего:

  • Коммерческие корпорации: акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, трудовые коллективы и так далее.
  • Государственные компании на разных уровнях.
  • Кооперативы и сельскохозяйственные компании.
  • Индивидуальные предприниматели.
  • Европейские экономические сообщества.
  • Ассоциации, фонды и учреждения всех видов, как государственных, так и частных.

На региональном уровне

4. Налог на экономические операции (OS)

Данным налогом облагаются различные экономические операции, такие как написание договора о создании компании, увеличение и уменьшение капитала, слияние, разделение и ликвидация компаний, также изменение адреса головного офиса компании.

5. Налог на переход собственности (ITP)

Данный налог взимается при возмездной передаче имущества, такой как продажа транспортного средства между частными лицами, продажа земли или жилых помещений. Им облагаются все те операции, которые не подпали под действие НДС. Ставка налога устанавливается индивидуально каждой автономией Испании. В 2013 году ITP в Испании уплачивался по ставкам от 6 до 11% по сделкам с недвижимом имуществом на вторичном рынке. Расчет шел от цены, указанной в официальном нотариальном акте купли-продажи. При оформлении сделок купли-продажи транспортных средств, расчет налога производится по ставке 4% от рыночной стоимости авто или мото (налоговые службы при расчете суммы налога к уплате пользуются ежегодно обновляемыми справочниками рыночных цен).

6. Налог на юридические задокументированные акты (AJD)

Данным налогом облагаются нотариально заваренные документы. Этот налог включает в себя фиксированную и переменную ставку:

  • Фиксированной ставкой облагаются документы которые должны быть составлены на гербовой бумаге.
  • Переменной ставкой облагаются акты в которых объектом является денежная сумма или ценная вещь, которая должна быть зарегистрированная в Реестре Недвижимости, Торговом или Промышленном Реестрах.

Данный налог на документальное оформление юридических актов составляет 0.5% от стоимости, указанной в эскритуре, уплачивается через банк.

Либо установленная квота: 0,15 и 0,30 центов.

На местном уровне

7. Налог с физических лиц на недвижимое имущество (IBI)

Данным налогом облагается право собственности на недвижимое имущество сельских и городских природных объектов, также пользование и административная концессия. Сбором занимаются власти на государственном и местном уровнях. Данный налог является объективным, так как налоговая ставка зависит от площади и качества жилья, учитываются также такие факторы как месторасположение, отдаленность от культурных центров и достопримечательностей. Выплачивается раз в год по ставке от 0,50 до 2% от кадастровой стоимости жилья в зависимости от муниципалитета, на территории которого находится объект.

За квартиру в среднем придётся уплатить от 100 до 500 € в год, за виллу — от 300 до 2000 € в год.

8. Налог с частных лиц на транспортные средства (Impuestos obre Vehículos de Tracción Mecánica)

Прямой налог, сбором и распределением которого полностью занимается местное управление. Это налог на владение автотранспортными средствами, пригодными для езды по дорогам общего пользования, без относительно его класса и категории. Считаются пригодными те транспортные средства, которые зарегистрированы в соответствующих государственных реестрах. Плательщиком данного налога является собственник транспортного средства. В среднем 90-150 евро в год за автомобиль.

Данным налогом не облагаются:

  • Автобусы
  • Грузовые автомобили
  • Тракторы
  • Прицепы и полуприцепы
  • Велосипеды и мотоциклы

9. Налог на экономическую деятельность(IAE)

Данным налогом облагается экономическая деятельность, как физических, так и юридических лиц. В отличие от других налогов, сумма выплат не зависит от баланса активов. Данный налог является прямым, обязательным, пропорциональным и реальным.

Налогом на экономическую деятельность облагается результат профессионально, экономической и творческой деятельности. Исключением из данных видов деятельности является сельскохозяйственная деятельность, животноводство, рыболовство и лесное хозяйство.

Освобождаются от уплаты данного налога:

  • Административные органы автономий.
  • Предприниматели в течение первых 2 лет своей деятельности.
  • Предприниматели, нетто-оборот которых не превышает 1 миллиона евро.
  • Публичные образования, занимающиеся научными исследованиями, и финансируемые из государственного бюджета.
  • Испанский Красный Крест
  • Испанские порты
  • Ассоциаций и учреждений для инвалидов.

Есть также бонусы в размере 50% в Сеуте и Мелилье, 50% для осуществления профессиональной деятельности в течение пяти лет начиная со второго года.

10. Налог на строительство, реконструкцию и организацию работ (ICIO)

Данный налог является косвенным налогом, взимается на уровне муниципалитетов. Плательщиками данного налога являются физические и юридические лица, которые владеют зданиями, сооружениями или ведут реконструкции и ремонтные работы, также физические и юридические лица, которые не являются собственниками, но несут расходы по строительству и реконструкции. Уплатить данный налог нужно в течение 30 рабочих дней после начала работ.

Сумма налога рассчитывается исходя из фактической стоимости работ. Налоговая ставка составляет 4% от этой стоимости.

В стоимость работ не входит Налог на Добавленную Стоимость, другие аналогичные налоги и сборы, другие сборы местных администраций, также зарплата работников. Освобождены от данного налога только некоторые органы и учреждения.

11. Налог на прирост стоимости городских земель (IIVTNU).

Данный налог взимается, если происходит увеличение стоимости недвижимости.Это прямой налог, взимается с физических лиц.

Данный налог взимается, если:

  • Продается квартира, дом или земля городского характера.
  • Приобретается квартира, комната или земля путем дарения или наследования.
  • Если устанавливается право владения и распоряжения на квартиру, дом или землю.

Субъектами данного налога являются:

  • Лицо, отчуждающее имущество или право владения и распоряжения данным имуществом.
  • Грантополучатели или люди, которые получили имущество безвозмездно.
  • Наследники.

Налог подлежит уплате местным муниципальным властям и платится за рост стоимости городской недвижимости. Данный налог взимается не всеми муниципалитетами, и часто с покупателем достигается соглашение об его уплате.

Список стран, с которыми у Испании заключен договор об исключении двойного налогообложения:

Аргентина, Австралия, Австрия, Бельгия, Боливия, Бразилия, Болгария, Венгрия, Великобритания, Германия, Голландия, Дания, Ирландия, Италия, Индия, Канада, Китай, Корея, Люксембург, Марокко, Мексика, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Россия и другие страны бывшего СССР.

Налоги с нерезидентов в Испании.

Все нерезиденты в Испании платят:

  • НДС (IVA)
  • Налог на переход собственности (ITP)
  • Налог на юридические задокументированные акты (AJD)
  • Налог на автомобили (Impuestos sobre Vehículos de Tracción Mecánica) и на недвижимость (IBI) на общих основаниях.

Нерезиденты из стран, с которыми у Испании нет конвенции об исключении двойного налогообложения, либо лица, не представившие справки о том, что они не являются резидентами, платят налоги как резиденты.

Банки на территории Испании уполномочены:

  • Удерживать с нерезидентов в Испании 21% от процентов, полученных по текущим, сберегательным и депозитным счетам.
  • Удерживать с нерезидентов в Испании 21% от доходов, полученных по операциям со страховками и 21% от операций купли-продажи Инвестиционных фондов и акций.

Нерезиденты из стран, с которыми у Испании есть конвенция об исключении двойного налогообложения и предоставившие справки или декларацию о нерезидентности, не подвергаются вышеупомянутым удержаниям со стороны банков и платят подоходный налог вместе с налогом на имущество нерезидентов по упрощенной форме и символическим ставкам.

Налоговыми резидентами Испании являются физические лица, постоянно проживающие на территории страны, в отношении которых исполняется хотя бы одно условие: 1) нахождение на территории Испании более 183 дней в течение одного календарного года; 2) сосредоточение на территории Испании основных экономических интересов.

Если ни одно и условий не исполняется, считается, что иностранный гражданин обладает на территории Испании статусом нерезидента. Нерезиденты по доходам, полученным на территории Испании, обязаны уплачивать в бюджет налог на доходы нерезидентов в Испании (IRNR — Impuesto sobrela Renta de No Residentes).

На Канарских островах

На Канарские острова распространяется, в целом, общий режим испанской налоговой системы, представляющие собой современную систему налогообложения, согласованную и подчиняющуюся Европейскому союзу. Это означает, что можно работать на едином европейском рынке, пользуясь свободой передвижения капиталов, товаров и людей в пределах Европейского Союза.

Тем не менее, к Канарским островам применяется ряд конкретных мер, регулирующих Экономический и Налоговый Режим Канарского архипелага (REF). Налоговые меры представляют собой серию весьма благоприятных налоговых льгот, для прямого и косвенного налогообложения, которыми могут воспользоваться компании, способствующие экономическому развитию Канарских островов.

Итак, на основании решения Европейской комиссии от 2000 года Канарские острова были признаны Особой Экономической Зоной (Zona Especial Canaria — ZEС) с низкой ставкой налогообложения. При этом продолжительность действия режима льгот на Канарских островах установлена до 31 декабря 2019 года и может быть продлена Европейской Комиссией.

Статус особой экономической зоны позволяет компаниям, зарегистрированным на Канарских островах, компенсировать определенные трудности, которые возникают как следствие географической удаленности от европейских рынков. Налоговые льготы резидентам ZEС предоставляются по налогу на доходы корпораций и налогу на передачу имущества.

Налоговые льготы являются дополнением к испанской системе налогообложения и полностью совместимы с действующей налоговой системой на едином европейском рынке. Итак, в Экономическом и Налоговом Режиме Канарских островов можно выделить 2 типа льгот:

  • Льготы, связанные с производственными инвестициями, как например, в Инвестиционный Резерв Канарских островов, отчисления в результате инвестиций в основной капитал Канарских островов, возросшие темпы инвестиционных налоговых кредитов по общей схеме налога на прибыль, а также отдельные исключения, предусмотренные для косвенных налогов.
  • Льготы, предусматривающие значительные снижения налоговой ставки на Канарских островах, являясь Особой Экономической Зоной (ZEC) (хотя здесь необходим минимальный объем инвестиций, ZEC, по существу, является зоной с низкой налоговой ставкой), льготы на производственные товары, специальный реестр судов и судоходных компаний, нормативные правовые акты (IGIC), а также конкретные нормативы по акцизам.

Далее предлагается сводная таблица, в которой указаны наиболее важные аспекты налоговых льгот, составляющих в совокупности Экономический и Налоговый Режим Канарских островов:

Льготное налогообложение(REF) Описание Видимое преимущество
Особая экономическая зона Канарских островов (ZEC) Особая Экономическая зона представляет собой зону с очень низкой налоговой ставкой подоходного налога (всего 4% по сравнению с общепринятой ставкой в 30%). Единственным условием для этого являются минимальные вложения и создание рабочих мест. Идеально подходит для иностранных вложений с очень выгодной налоговой ставкой в обмен на инвестиции и не жесткую систему создания рабочих мест.
Резервы для инвестиций в Канарские острова (RIC) Резервы для инвестиций в Канарские острова являются льготами на подоходный налог, позволяющие снизить процентную ставку до 90% (для налога на прибыль — на 80%) от нераспределенной прибыли, которая предназначена для первоначальных инвестиций или иных инвестиций, подразумевающих определенную помощь для поддержания экономической деятельности, осуществляемой на Канарских островах. Это весьма мощный налоговый стимул, который облегчает капитализацию компаний на Канарских островах, обязывая компании повторно инвестировать в целях получения прибыли. Таким образом, Канарские острова представляют собой весьма привлекательный инвестиционный климат, будь то местный или иностранный.
Удержания по инвестициям в основной капитал Канарских островов Льготное налогообложение на подоходный налог и налог на прибыль, предусматривающее удержание в размере 25% по инвестициям в основной капитал, необходимый для развития экономической деятельности на Канарских островах. Это одновременно очень мощная и очень гибкая незамедлительная налоговая льгота, так как она применяется в тот же период, когда была осуществлена инвестиция.
Удержания по вложениям в Канарские острова Увеличение на 80%, при минимуме в 20% ставки для отчислений на осуществление определенных видов деятельности (профессиональное обучение, научные разработки и исследования, другое) Существенно снижены налоговые льготы, применяемые на остальной территории Испании.
Льготы на производство товаров на территории Канарских островов Льготы на подоходный налог, подразумевающие снижение на 50% размера ставки, полученной путем производства товаров на Канарских островах. Льготы на производство и промышленную деятельность, предусматривающие снижение налога на прибыль на 50%, полученного в результате осуществления такой деятельности.
Специальный реестр судов Канарских островов (REB) Среди прочих налоговых льгот, позволяющих значительно снизить размер подоходного налога на 90%, являются налоги на транспортные компании, осуществляющих морские перевозки на судах, зарегистрированных в REB. Это льгота, стимулирующая конкурентоспособность судоходной деятельности на Канарских островах и прочих портах Канарского архипелага.
Свободная зона Канарских островов Свободная зона представляет собой своего рода анклав, расположенный на таможенной территории, на которой можно в течение неограниченного периода времени хранить, перерабатывать и распределять товары, не облагая тарифами, сборами или прочими косвенными налогами. Соответствующий инструмент для международной логистики, процессов переработки сырья, не входящего в ЕС, а также прочих производственных процессов.
Общее косвенное налогообложение (ITP-AJD и IGIC) Определенные вложения в производственные активы предприятий, расположенных на Канарских островах, предусматривают льготы на ITP-AJD и IGIC. Освобождаются от уплаты налогов доставка товаров и оказание услуг между компаниями зоны ZEC, а также импорт товаров, осуществляемый компаниями в этой зоне.

Следует отметить, что зона ZEC открыта для компаний, занимающихся промышленной, коммерческой деятельностью и сферой услуг (перечень видов деятельности указан в Приложении к Королевскому Закону 2/2000 с изменениями в Законе 12/2006).

Далее в таблице приводится специальная ставка налогооблагаемой базы в зависимости от вида деятельности компаний:

Создание рабочих мест Промышленная/

коммерческая деятельность

Деятельность в сфере услуг Прочие виды деятельности
От 3 до 8 работников 1.800.000€ 1.500.000€ 1.125.000€
От 9 до 12 работников 2.400.000€ 2.000.000€ 1.500.000€
От 13 до 20 работников 3.600.000€ 3.000.000€ 2.250.000€
От 21 до 50 работников 9.200.000€ 8.000.000€ 6.000.000€
От 51 до 100 работников 21.600.000€ 18.000.000€ 13.500.000€
Более 100 работников 120.000.000€ 100.000.000€ 75.000.000€

Хотелось бы подчеркнуть, что компании, доход которых получен в странах или на территориях, с которыми не существует соглашения об обмене налоговой информацией, такие компании не освобождаются от уплаты налогов в полном размере.

Внимание! Актуальность данных в статье — на момент публикации. Настоятельно рекомендуем обратиться к специалистам для расчета суммы налогов в вашей конкретной ситуации.